一、研發費用加計扣除，不只是歸集，更要“留底”
做研發費用加計扣除，關鍵是“算得對”？
沒錯，能準確歸集核算研發費用，是享受政策的前提。
但不能忽略了：享受了稅收優惠，就要承擔保留證據的義務。
根據《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號第十條）規定：
企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留 10 年。
即研發費用加計扣除留存備查資料在企業當年享受研發費用加計扣除的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留 10 年!
二、備查資料不全，后果有多嚴重？
根據《稅收征收管理法》：
如果稅務機關在后續檢查中發現公司留存備查資料不全，且無法證實資料真實性，將面臨兩大后果：
-
追繳稅款：已享受的加計扣除額將被全額轉回，補繳相應企業所得稅。
-
加收滯納金：按日加收萬分之五的滯納金。算下來，年化利率高達18.25%，比任何貸款都貴。
-
三、研發費用加計扣除有哪些備查資料要留10年？
（一）企業自主、委托境內、合作、集中研發：
（1）研究開發項目計劃書和開發項目立項的決議文件；
（2）研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
（3）經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
（這里要注意企業如委托關聯方開發的，關聯方還需向企業提供研發過程中實際發生的研發項目費用支出明細情況。如委托的是非關聯方開發，則無此要求。）
（4）從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明；
（5）集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
（6）“研發支出”輔助賬及匯總表；
（7）如已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。
（二）企業委托境外研發：
（1）研發項目計劃書和立項的決議文件；
（2）委托研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
（3）經科技行政主管部門登記的委托境外研發合同；
（4）“研發支出”輔助賬及匯總表；
（5）支付給境外公司的付款憑證和境外公司開具的收款憑據；
（注意這里還涉及非貿付匯的稅務備案登記）
（6）當年委托研發項目的進展情況等資料。
（7）如已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。
此外，企業預繳申報享受優惠時，應將《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）與規定的其他資料一并留存備查。
??特別提醒：
企業在預繳申報享受優惠時，不需要把上述資料全部提交給稅務局，但必須自己留存保管好。也就是所謂的：“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”。
電話：+86 189 1629 8482
郵箱：wcx@ruanyinchina.com
網址：www.147sc.cn
關注公眾號【軟銀財務代理】更多實用財稅
